年關(guān)將近，許多企業(yè)、單位又開始籌劃發(fā)放全年一次性獎金(以下通稱“年終獎”，指在一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的獎金)。由于這是新修訂的個人所得稅法施行后的首個年終獎發(fā)放季節(jié)，因此，搞清楚年終獎發(fā)放與計稅問題中的道道，對一些納稅人和企業(yè)、單位來說無疑是必需的。

有稅務(wù)專家特別提醒：年終獎發(fā)放請盡量避開“盲區(qū)”，否則，會“得不償稅”，多發(fā)有可能不能多得，甚至還會遇到“要為多發(fā)的1元年終獎多繳納百元、千元甚至萬元的稅”這種極端情況。

“盲區(qū)”在作怪

案例：

今年年底，單位發(fā)給小李年終獎18800元，按照有關(guān)年終獎個人所得稅政策計算，小李應(yīng)為這筆收入繳稅1775元，即稅后小李實際拿到手的錢是17025元。同單位的小王年終獎是18000元，同樣方法計算，應(yīng)該繳稅540元，稅后小王實際拿到手的錢是17460元。這樣，就造成小李比小王只是多了800元年終獎，但卻要比小王多繳1235元的稅，導(dǎo)致小李實際上是“得不償稅”，還要倒貼，結(jié)果拿到手的錢就比小王少了435元。

為什么會出現(xiàn)這種所得與稅負不匹配的情況？這就是“盲區(qū)”在作怪。

什么是“盲區(qū)”？

“盲區(qū)”，是因我國年終獎個人所得稅計算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。

根據(jù)我國年終獎個人所得稅計算方法，會出現(xiàn)這樣一個規(guī)律：

如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時，使得對應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加，這時會出現(xiàn)一種特別的情況，就是年終獎數(shù)額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、“得不償稅”、多發(fā)不能多得的情況；不過，這種情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱“平衡點”)時又會消失，重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。

由于個人所得稅稅率有七檔，這些臨界點也有多個，每個臨界點與平衡點之間的區(qū)間，在業(yè)內(nèi)，人們形象地稱之為“盲區(qū)”或者“無效區(qū)間”，表明在這些區(qū)間內(nèi)，所得增加與稅負增加不相匹配，稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。

今年8月份，有人盜用國家稅務(wù)總局名義發(fā)布“47號公告”，引起全國輿論嘩然。這個假“47號公告”之所以能造成那么大的反響，就是因為它不僅指出了年終獎計稅方法的這一“軟肋”，同時還搞出了一個新計稅方法“合理地”把“盲區(qū)”抹掉。

“盲區(qū)”在哪里？

據(jù)羊城晚報記者了解，在9月1日新修訂的個人所得稅法施行之前，年終獎“盲區(qū)”共有八個，在這之后，因為個人所得稅法在費用扣除標準、稅率等方面均進行了調(diào)整，導(dǎo)致“盲區(qū)”也隨之發(fā)生變化，形成了新的“盲區(qū)”。

據(jù)北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所提供給羊城晚報的“全年一次性獎金臨界點節(jié)稅安排表”看，新的“盲區(qū)”共有六個，分別是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。

如果發(fā)給員工的年終獎數(shù)額正好落在“盲區(qū)”內(nèi)，對員工、企業(yè)、單位來說，就真是“悲具”了，如上述例子中的小李，要為多發(fā)的800元年終獎多繳1235元的稅！本來企業(yè)想多發(fā)獎金獎勵員工，但結(jié)果多獎勵的錢卻讓員工實際到手的獎金“縮水”了。

多發(fā)1元多繳萬元稅

根據(jù)我國全年一次性獎金個人所得稅計算方法，發(fā)給個人的年終獎多出1元，真的會導(dǎo)致稅后實際獎金收入少千元甚至萬元的情況。

以第一個“盲區(qū)”[18001元，19283.33元]為例：

18000元年終獎，對應(yīng)稅率是3%，應(yīng)納稅540元，稅后可以拿到17460元。

但如果年終獎增加1元到18001元，對應(yīng)的計稅稅率為10%，應(yīng)納稅上升到1695.10元，結(jié)果，稅后能拿到的年終獎只有16305.9元。也就是說，多發(fā)1元年終獎會導(dǎo)致稅后少得1154.1元(見附表)。

以第四個“盲區(qū)”[420001元，447500元]為例：

420000元年終獎，對應(yīng)稅率是25%，應(yīng)納稅103995元，稅后可以拿到316005元。

但若年終獎增加1元到420001元，對應(yīng)的計稅稅率為30%，應(yīng)納稅上升到123245.30元，結(jié)果，稅后能拿到的年終獎只有296755.7元。即多發(fā)1元年終獎會導(dǎo)致稅后少得19249.30元(見附表)。